土地增值稅減免及相關規定

1.被徵收之土地，是否可免徵土地增值稅？

自中華民國83年1月7日土地稅法第39條、39條之1修正條文公布施行後，徵收、區段徵收土地一律免徵土地增值稅。另依法得徵收之私有土地，土地所有權人自願按公告土地現值之價格出售給需地機關者，也是免課徵土地增值稅的（土地稅法第39條、39條之1）。

2.政府徵收公共設施保留地之加成補償費應否計課土地增值稅？

政府徵收公共設施保留地，依中華民國77年7月15日修正公布之都市計畫法第49條第1項規定加成補償，係指地價以外之補償，非屬地價範圍，免予合併計課土地增值稅（徵收已修正免稅）。（財政部77.8.23.臺財稅第770265649號函）

3.政府協議收購的土地可否免徵土地增值稅？

政府協議購買依法得徵收之私有土地，其購買價格比照公共設施保留地方式以公告土地現值加四成者，該加四成補償部分非屬地價範圍，免予合併計課土地增值稅（徵收已修正免稅）。（財政部78.6.7.臺財稅第780177357號函）

4.自辦重劃地區在重劃後第一次移轉時，可不可以減徵土地增值稅？

經重劃的土地，第一次移轉時土地增值稅是可以減徵百分之四十的，所指「重劃土地」包括政府機關辦理重劃的土地及土地所有權人自辦重劃的土地，也包括市地重劃及農地重劃。（內政部69.9.25.台內地45125號函）

5.以公共設施保留地抵繳遺產稅，可不可免徵土地增值稅？

遺產稅納稅義務人，用公共設施保留地來抵繳遺產稅，依法可免徵土地增值稅。

6.甚麼土地可以適用土地稅法第39條之2規定不課徵土地增值稅？

作農業使用之農業用地，移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅。

依農業發展條例規定所稱農業用地，指非都市土地或都市土地農業區、保護區範圍內土地，依法供下列使用者：

(一)供農作、森林、養殖、畜牧及保育使用者。

(二)供與農業經營不可分離之農舍、畜禽舍、倉儲設備、曬場、集貨場、農路、灌溉、排水及其他農用之土地。

(三)農民團體與合作農場所有直接供農業使用之倉庫、冷凍﹝藏﹞庫、農機中心、蠶種製造(繁殖)場、集貨場、檢驗場等用地。